本文目錄

1. 建設(shè)工程工程造價審計流程及要點
2. 合同審核_合同審核要點簡析
3. 決算審計流程及五大要點

建設(shè)工程工程造價審計流程及要點

在工程竣工結(jié)算造價咨詢過程中依照以下依據(jù)和方法，運用查詢、現(xiàn)場勘測、計算、審閱、分析、核實、延伸等方法，實施必要的工程竣工結(jié)算審核程序，審核人員執(zhí)行基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核過程及其結(jié)果記錄于審核工作底稿，并進行必要的復(fù)核。下面我為大家?guī)斫ㄔO(shè)工程工程造價審計流程及要點，希望大家喜歡！

一、審計原則

客觀、公開、公正、平等、實事求是，嚴(yán)格計量、合理定價。合理編制并充分披露基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算，保證預(yù)算、結(jié)算、決算及相關(guān)資料的真實、合法、完整，是被審核單位的責(zé)任，出具基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算審核報告，并保證審核報告的真實性、合法性，是審核單位的責(zé)任。審核報告的真實性是指審核報告應(yīng)如實反映審核人員的審核范圍、審核依據(jù)、已實施的主要審核程序和應(yīng)發(fā)表的審核意見。

二、審計方法

在工程竣工結(jié)算造價咨詢過程中依照以下依據(jù)和方法，運用查詢、現(xiàn)場勘測、計算、審閱、分析、核實、延伸等方法，實施必要的工程竣工結(jié)算審核程序，審核人員執(zhí)行基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核過程及其結(jié)果記錄于審核工作底稿，并進行必要的復(fù)核。審核結(jié)果經(jīng)審計部門、委托人、建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位等相關(guān)單位核對無誤后依法出具造價報告。審核報告的合法性是指審核報告的編制和出具必須符合《中華人民共和國審計法》第二十二條、《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則》、《工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》、《喀什地區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督管理辦法》(喀署辦發(fā)[2008]43號)的規(guī)定。我公司和審核人員承辦基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核業(yè)務(wù)，符合國家有關(guān)部門的條件，并取得了相應(yīng)的資格。具體作業(yè)方法如下：

(一)、在接受委托前，審核人員會了解被審核單位及基本建設(shè)工程項目的基本情況，并考慮自身能力和能否保持獨立性，初步評估審核風(fēng)險，以確定是否接受委托。如接受委托，我公司與委托人就基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的與范圍，雙方的責(zé)任與義務(wù)等事項進行商議，達成一致意見，并簽訂審核業(yè)務(wù)約定書。

(二)、審核人員會了解所審核的基本建設(shè)工程項目的以下情況：

1、工程項目性質(zhì)、類別、規(guī)模、承建方式等情況;

2、審核所需的相關(guān)資料的可獲得性;

3、工程材料的供應(yīng)方式;

4、工程價款結(jié)算情況;

5、工程項目預(yù)算、結(jié)算、決算已審核情況及審核結(jié)果的處理;

6、工程項目現(xiàn)場施工條件;

7、建設(shè)期內(nèi)工程預(yù)算定額、預(yù)算單價、取費標(biāo)準(zhǔn)等的變化情況;

8、其他需要了解的情況。

(三)、基本建設(shè)工程預(yù)算定額、結(jié)算、決算審核的范圍會根據(jù)有關(guān)法規(guī)的規(guī)定及業(yè)務(wù)約定書的要求確定。

(四)、審核人員執(zhí)行基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核業(yè)務(wù)，會充分了解被審核單位有關(guān)情況和獲取審核資格的基礎(chǔ)上，合理制定審核計劃，并根據(jù)審核過程中情況的變化予以必要的修改或補充。

(五)、在編制審核計劃時，審核人員會獲取被審核單位基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算及編制所依據(jù)的以下資料：

1、工程項目可研、初設(shè)、批準(zhǔn)建設(shè)、設(shè)計、設(shè)計審查、監(jiān)理、質(zhì)量驗收等有關(guān)文件;

2、概算資料及招投標(biāo)文件;

3、投標(biāo)文件、合同、協(xié)議;

4、施工圖或竣工圖;

5、工程量計算書;

6、材料費用資料;

7、取費資料;

8、付款資料;

9、有關(guān)證照;

10、施工組織設(shè)計;

11、工程變更簽證資料;

12、隱蔽工程資料;

13、工程決算的財務(wù)資料或工程款支付的財務(wù)憑證;

14、其他影響工程造價的有關(guān)資料。

三、審核實施

1、審核人員在審核基本建設(shè)工程預(yù)算時，會重點審查以下事項：

2、單項工程預(yù)算編制是否真實、準(zhǔn)確，主要包括：

(1)、清單工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確;

(2)、清單組價定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng);

(3)、工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)計算基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn);

(4)、設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致;

(5)、設(shè)備、材料是否按國家定價或市場價計價;

(6)、利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定。

(7)、預(yù)算項目是否與圖紙符合;

(8)、多個單項工程構(gòu)成一個工程項目時，審查工程項目是否包含各個工程，費用內(nèi)容是否正確;

(9)、預(yù)算是否控制在概算允許范圍內(nèi)。

3、審核人員在審核基本建設(shè)工程結(jié)算時，會在上述預(yù)算審查的基礎(chǔ)上，重點審查對工程項目的價格產(chǎn)生影響的以下事項：

(1)、工程實施的工程量是否與設(shè)計圖紙及招標(biāo)清單相符;

(2)、工程實施過程中發(fā)生的審計變更和現(xiàn)場簽證;

(3)、工程材料和設(shè)備價格的變化情況;

(4)、工程實施過程中建筑經(jīng)濟政策變化情況;

4、補充合同的內(nèi)容。

審核人員在審核基本建設(shè)工程決算時，會在上述結(jié)算審查事項的基礎(chǔ)上，重點審查以下事項：

(1)、工程項目概算執(zhí)行情況;

(2)、工程項目資金的來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況;

(3)、工程項目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況;

(4)、交付使用資產(chǎn)情況。

5、我公司接受政府有關(guān)部門委托，審核基本建設(shè)工程決算時除重點審查上述內(nèi)容外，還會審查以下事項：

(1)、被審核單位是否有計劃外建筑項目、有無自行擴大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況;

(2)、各項費用支出是否合法，有無混淆生產(chǎn)成本和建設(shè)成本的情況;

(3)、交付使用資產(chǎn)是否符合條件，有無虛報完成及虛列應(yīng)付債務(wù)或轉(zhuǎn)移基建資金等情況;

(4)、歷年各項基本建設(shè)撥款數(shù)額和結(jié)余資金是否真實、準(zhǔn)確，應(yīng)收回的設(shè)備材料以及拆除臨時建筑和原有建筑的殘值是否作價收回，對器材的盤盈、盤虧及銷售盈虧是否按照有關(guān)規(guī)定及時處理;

(5)、報廢工程是否主管部門審批;

(6)、竣工投產(chǎn)時間是否符合國家計劃規(guī)定;

(7)、基本建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成及使用情況;

(8)、有無隱匿、截留或拖延不交應(yīng)交財政部門的包干結(jié)余、竣工結(jié)余及各項收入;

(9)、尾工工程的預(yù)留工程款及建設(shè)情況;

(10)、有必要審查的其他事項。

6、審核人員在審核基本建設(shè)工程結(jié)算、決算過程中，通過委托人會同建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位，對以下項目進行現(xiàn)場查看核實：

(1)、分部或分項工程;

(2)、實施施工用料偏離結(jié)算的工程項目;

(3)、變更設(shè)計工程項目;

(4)、必須丈量的工程項目;

(5)、交付使用的資產(chǎn);

(6)、預(yù)留的尾工工程;

(7)、需要查勘的其他事項;

7、審核人員審查基本建設(shè)工程結(jié)算及決算遇到以下情況時，會獲取適當(dāng)?shù)淖C據(jù)：

(1)、變更工程設(shè)計;

(2)、建設(shè)單位提供材料和設(shè)備;

(3)、施工中使用的工程材料或設(shè)備的價格與規(guī)定不符;

(4)、變更不同資質(zhì)的施工企業(yè);

(5)、改變工程項目的性質(zhì);

(6)、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn);

(7)、計劃外工程項目;

(8)、其他應(yīng)當(dāng)獲取證據(jù)的情況。

8、審核人員審核基本建設(shè)工程結(jié)算及決算遇到以下情況時，會獲取必要的簽證：

(1)、施工情況與設(shè)計圖紙及招標(biāo)工程量清單不符;

(2)、實物工程量與設(shè)計圖紙及招標(biāo)工程量清單不符;

(3)、施工用料發(fā)生變化;

(4)、施工情況與施工合同不符。

9、審核人員會特別注意以下事項，以判斷基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算是否運用了不合理工程量計算規(guī)則、組價定額和取費標(biāo)準(zhǔn)：

(1)、對預(yù)算結(jié)算有重大影響的;

(2)、特別特容易受關(guān)鍵因素的變動影響的;

(3)、具有高度不確定性的分項工程;

(4)、預(yù)算內(nèi)容沒有列入或需要換算的。

10、審核人員通常會就審核后的意見與委托人、建設(shè)單位、監(jiān)理單位和施工單位會審，根據(jù)會審情況形成會審結(jié)論。經(jīng)會審后，如果委托人、建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位對審核解困無異議，審核人員應(yīng)請求其在《基本建設(shè)工程預(yù)算審核定案表》、《結(jié)算審查簽署表》、《工程結(jié)算審查匯總對比表》、《分部分項(措施、其他、零星)工程結(jié)算審查對比表》、或《基本建設(shè)工程結(jié)算審查定案表》上簽章確認(rèn)。

四、審核報告

1、審核人員會在實施必要的審核程序后，已經(jīng)過審核的證據(jù)為依據(jù)，分析評價審核結(jié)論，形成審核意見，出具審核報告。

2、審核報告包括以下基本內(nèi)容：

(1)、標(biāo)題。標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為《基本建設(shè)工程預(yù)算審核報告》、《基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告》;

(2)、收件人。收件人為審核業(yè)務(wù)的'委托人，審核報告會載明收件人的全稱;

(3)、范圍段。范圍段會說明審核范圍、被審核單位責(zé)任與審核責(zé)任、審核依據(jù)和已實施的主要審核程序;

(4)、意見段。意見段會明確說明審核意見;

(5)、簽章和我公司地址。審核報告會由審核人員簽名、蓋章，并加蓋我公司公章;

(6)、報告日期。審核報告日期是指審核人員完成外勤審核工作的日期，審核報告日期不會早于被審核單位確認(rèn)和簽署基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算的日期;

(7)、附件。基本建設(shè)工程預(yù)算審核報告附件包括《基本建設(shè)工程預(yù)算審核定案表》，基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告附件包括《結(jié)算審查簽署表》、《工程結(jié)算審查匯總對比表》、《分部分項(措施、其他、零星)工程結(jié)算審查對比表》或《基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表》。

3、審核人員會在審核報告范圍段中明確指明已審核基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算的名稱、建設(shè)期間及委托人、建設(shè)單位、可研單位、環(huán)評單位、勘察單位、初設(shè)單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位等名稱，工程項目質(zhì)量驗證情況。

4、審核人員會在基本建設(shè)工程預(yù)算或工程結(jié)算審核報告的意見段中說明基本建設(shè)工程預(yù)算或結(jié)算金額、審定金額、核增或核減金額。

5、審核人員會在基本建設(shè)工程決算審核報告的意見段中說明工程項目資金來源、支出及結(jié)余或超支等財務(wù)情況，概算執(zhí)行情況，工程價款結(jié)算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項目支出存在的問題，資產(chǎn)交付使用情況。

6、審核人員與委托人、建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位在審核意見方面存在異議，經(jīng)會議紀(jì)要或協(xié)商一致時，或?qū)徍巳藛T認(rèn)為必要時，會在意見段之后增列說明段予以說明。

7、審核人員在出具基本建設(shè)工程預(yù)算審核報告時，會附送已審核的《基本建設(shè)工程預(yù)算書》。

8、審核人員在出具基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告時，會附送已審核的《基本建設(shè)工程結(jié)算書》。

拓展：審計程序

一、對合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件的審核是工程審計的基礎(chǔ)和前提

進行工程造價審計，首先應(yīng)仔細(xì)研究合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件，確定工程價款的結(jié)算方式。

合同依據(jù)計價方式的不同，可分為總價合同、單價合同和成本加酬金合同。

其中，總價合同又分為固定總價合同和調(diào)價總價合同；單價合同又分為估計工程量單價合同、純單價合同和單價與包干混合式合同。先確定合同的計價類型，再仔細(xì)研究其中的調(diào)價條款，根據(jù)結(jié)算調(diào)價條款進行工程價款審計。

目前，許多工程合同簽訂后，甲乙雙方都會簽訂補充協(xié)議。大多數(shù)的補充協(xié)議都會對合同的結(jié)算調(diào)價條款進行補充或更改，一般情況下施工單位會進一步讓利，但也有個別工程建設(shè)單位會給出增加工程價款的條件，特別是政府投資工程。

2005年1月1日最高人民法院出臺了關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋，可據(jù)此分析判斷補充條款的有效性。如果只是對合同主條款和招投標(biāo)文件內(nèi)容進行補充或做一些次要內(nèi)容的更改，應(yīng)視為有效；如果對合同主條款或招投標(biāo)文件進行了較大的更改，違背了主合同和招投標(biāo)文件的主要意思表示，應(yīng)視為陰陽合同，作無效處理。做出無效判斷要十分謹(jǐn)慎，必要時可以向相關(guān)法律部門咨詢。

二、工程量的審核是工程審計的根本

施工單位一般會通過虛增工程量，重復(fù)計算工程量來增加造價。審減工程量是降低工程造價的基本手段。對工程量進行審計，首先要熟悉圖紙，再根據(jù)工作細(xì)致程度的需要、時間的要求和審計人力資源情況，結(jié)合工程的大小、圖紙的簡繁選擇審核方法。采用合理的審核方法不僅能達到事半功倍的效果，而且直接關(guān)系到審核的質(zhì)量和效率。

工程量審計方法主要有以下幾種：全面審核法、重點審核法、對比審核法、分組計算審核法、篩選法等。

其各有不同的適用范圍和優(yōu)缺點，應(yīng)根據(jù)具體情況科學(xué)選用。

一些圖紙不明確的工程需要進行現(xiàn)場計量，審計人員則一定要到現(xiàn)場，按計量規(guī)則進行計量。對隱蔽工程可以通過查閱隱蔽工程驗收記錄來確定其真實情況。

另外要特別重視施工組織設(shè)計，即技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)在工程審計中的作用。

部分施工內(nèi)容如大型機械種類、型號、進退場費、土方的開挖方式、堆放地點、運距、排水措施、混凝土品種的采用及其澆筑方式，以及牽扯造價的措施方法等，可依據(jù)施工組織設(shè)計和技術(shù)資料做出判斷。

三、定額子目套用的審核是審計重點

施工單位一般會通過高套定額、重復(fù)套用定額、調(diào)整定額子目、補充定額子目來提高工程造價。在審核套用預(yù)算單價時要注意以下幾個問題：對直接套用定額單價的審核首先要注意采用的項目名稱和內(nèi)容與設(shè)計圖紙的要求是否一致，如構(gòu)件名稱、斷面形式、強度等級(砼或砂漿標(biāo)號)、位置等；其次要注意工程項目是否重復(fù)套用，如塊料面層下找平層、瀝青卷材防水層、瀝青隔氣層下的冷底子油、預(yù)制構(gòu)件中的鐵件、屬于建筑工程范疇的給排水設(shè)施等。在采用綜合定額預(yù)算的項目中，這種現(xiàn)象尤為普遍，特別是項目工程與總包及分包有聯(lián)系時，往往容易產(chǎn)生工程量的重復(fù)計算。各地的綜合定額不一致，一定要注意。

對換算的定額單價的審核要注意換算內(nèi)容是否允許換算，允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分，換算的方法是否正確，采用的系數(shù)是否正確。

對補充定額單價的審核主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料種類、含量、預(yù)算價格、人工工日含量、單價及機械臺班種類、含量、臺班單價是否科學(xué)合理。

四、材料價格的審核是審計的重中之重

材料價格是影響工程總造價的敏感因素，亦是非常活躍的動態(tài)因素。

材料價格是工程造價的重要組成部分，直接影響到工程造價的高低。原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合甲方現(xiàn)場簽證確定材料價格。合同約定不予調(diào)整的，審計時不應(yīng)調(diào)整；合同約定按施工期間信息價格調(diào)整的，可以根據(jù)施工日記及施工技術(shù)材料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間：有些工程工期較長，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時期采用使用期間的平均信息價，這樣比較貼近工程真實造價。

對于信息價中沒有發(fā)布的或甲方?jīng)]有簽證的材料價格，需要平時對材料價格的收集積累，必要時可以三方一起進行市場考察確定。隨著社會的發(fā)展，新材料新工藝的應(yīng)用，建材市場上出現(xiàn)很多新材料，特別是裝潢材料，施工單位一般申報價格較高，應(yīng)重視市場調(diào)查。

五、簽證的審核是審計成功的保障

不少施工單位采取低價獲取工程，然后通過施工過程中增加簽證來達到獲利的目的。大多數(shù)工程的最終結(jié)算價都比合同價款高出很多．有的甚至成倍增長，原因固然是多樣的，但簽證是施工單位增加造價最重要最常用的工具。

審核簽證的合法性、有效性，一是看手續(xù)是否符合程序要求、簽字是否齊全有效，例如索賠是否在規(guī)定的時間內(nèi)提出，證明材料是否具有足夠的證明力。

二是看其內(nèi)容是否真實合理，費用是否應(yīng)該由甲方承擔(dān)。有些簽證雖然程序合法、手續(xù)齊全，但究其內(nèi)容并不合理，違背合同協(xié)議條款，對于此類簽證不應(yīng)按其結(jié)算費用。例如雨水排水費用、施工單位為確保工程質(zhì)量的措施費用等。

三是復(fù)核計算方法是否正確、工程量是否正確屬實、單價的采用是否合理。例如對索賠項目的計算要注意在計算閑置費時，機械費不能按機械臺班單價乘閑置天數(shù)，而只能計算機械閑置損失或租賃費等。對簽證的復(fù)核審計是一項費時費力的工作，審計人員只有掌握較為全面的工程施工技術(shù)、預(yù)決算技術(shù)和現(xiàn)場管理知識，才能輕松面對，確保審計成功。

六、費用的審核是審計的最后關(guān)口

取費應(yīng)根據(jù)工程造價管理部門頒發(fā)的定額、文件及規(guī)定，結(jié)合工程相關(guān)文件(合同、招標(biāo)投標(biāo)書等)來確定費率。審核時應(yīng)注意取費文件的時效性、執(zhí)行的取費表是否與工程性質(zhì)相符、費率計算是否正確、人工費及材料價差調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。如計算時的取費基數(shù)是否正確，是以人工費為基礎(chǔ)還是以直接費為基礎(chǔ)，對于費率下浮或總價下浮的工程，在結(jié)算時特別要增加造價部分是否同比例下浮等，另外在計算下浮時要注意把甲方供材扣除。

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合同審核要點簡析

春秋戰(zhàn)國時代有位名醫(yī)叫扁鵲，任何疑難雜癥到了他手里都能被治好。魏文王曾問扁鵲：“你家兄弟三人，均精醫(yī)術(shù)，到底哪一位醫(yī)術(shù)最高呢？”扁鵲回答說：“大哥最好，二哥次之，我最差。”文王再問：“那為什么你最出名呢？”

扁鵲答：“大哥治病，是治于病情發(fā)作之前。他在我們一家人還沒有顯出得病癥狀的時候，就能發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，及時地把病根鏟除，所以他的醫(yī)術(shù)再高，名氣也傳不出去，只有我們家里人才知道；二哥治病，是治病于病情剛剛發(fā)作之時。他總在患者剛剛發(fā)病就能及時發(fā)現(xiàn)并對癥下藥，使病情得到有效控制，大家都知道他能把小病治好，所以他在我們村子里小有名氣；而我治病，是治于病情嚴(yán)重之時。一般人看見的都是我在經(jīng)脈上穿針放血、在皮膚上敷藥等大手術(shù)，所以他們以為我的醫(yī)術(shù)最高明，因此名氣響遍全國。”

扁鵲又說：“我只會在病人病情惡化后把大病治好，從本質(zhì)的效果來看，遠(yuǎn)沒有大哥和二哥的醫(yī)術(shù)好，因為我并沒有及時地發(fā)現(xiàn)病人身體的不協(xié)調(diào)，或者病人還處在小病狀態(tài)時，就把病治好，病人已經(jīng)經(jīng)受了許多的痛苦，自己雖名振天下卻對保護病人健康貢獻最小。”

打官司是事后救濟措施，事后救濟的成本和風(fēng)險要比事前預(yù)防、事中控制的成本高得多，比如時間成本、機會成本、執(zhí)行風(fēng)險等等。

本合同要點簡析以買賣合同（“合同之母”）的結(jié)構(gòu)，分合同首部、正文、附則、附件、尾部、簽訂時注意事項等六部分進行

簡要分析。

對于合同的修改工作，可以建立四個文件夾，包括原稿夾、修改稿夾（可有多個）、發(fā)送稿夾（可有多個）、簽署稿夾，以杜絕后一稿覆蓋前一稿。

★：重點審核對象

一、合同首部

（一）審“性質(zhì)”★

審核合同性質(zhì)是否界定準(zhǔn)確。合同名稱應(yīng)與合同正文內(nèi)容相一致。

如果不能確定合同的性質(zhì)，可以命名為“協(xié)議書”、“合作協(xié)議”或“合同書”、“合作合同”等；如果屬于有名合同或者合同中的某些關(guān)鍵字詞能夠起到確定合同性質(zhì)作用的，可在合同的“名稱”中恰當(dāng)加入這個關(guān)鍵字詞，以體現(xiàn)合同的性質(zhì)。

注意：有時一份合同書中可能包含多個法律（合同）關(guān)系，需要留意并區(qū)分審核。

（二）審“編號”

對于使用我方模板的，對合同進行編號，有利于我方對合同進行歸檔處理，有利于該合同在別的合同、文書中的引用等。

（三）審“主體”★

審核我方、對方及可能涉及的第三人是否具備完全的民事行為能力，是否具備法律法規(guī)規(guī)定的（特殊行業(yè)），并核查合同主體的年檢情況、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式等

影響合同的相關(guān)情況。注意，相關(guān)資質(zhì)不可以借用，也不能在企業(yè)集團內(nèi)部的各企業(yè)間共享。必要時，可以自行或委托中介機構(gòu)進行相關(guān)方面的調(diào)查。

此外，主體條款中，可以對主體雙方電話、傳真、電子郵箱、地址等進行約定，自然人的姓名以居民身份證上的名字為準(zhǔn)。

（四）審“目的”★

一般來說，合同目的包含：1、依合同目的理解合同內(nèi)容；2、依合同目的請求對方履行義務(wù)；3、依合同目的行使抗辯權(quán)或解除權(quán)等；4、依合同目的行使訴權(quán)。

在引言部分，可以闡述合同的目的。若約定了合同目的，當(dāng)條款發(fā)生解釋爭議時，法院會參照合同目的來解釋；當(dāng)一方違約時，法院根據(jù)合同目的來評估另一方的可預(yù)見損失。當(dāng)然，約定合同目的，可能會導(dǎo)致商業(yè)秘密泄露。即使在合同中可以約定雙方對交易內(nèi)容保密，也不能防止泄密的可能性。一旦泄密，可能導(dǎo)致我方遭受損失。因此，是否約定具體的合同目的，需要結(jié)合交易雙方的熟悉程度、對方信譽好壞等問題考慮。

合同目的往往可從合同性質(zhì)確定，但合同核心目的，即合同當(dāng)事人簽訂合同的真正意圖，往往只有當(dāng)事人清楚，且常常只有一方當(dāng)事人清楚。若不了解當(dāng)事人的真實意圖就直接對合同進行審核，審核結(jié)果往往令委托人不滿意。

另外，在審合同目的時候，還需要了解合同簽訂背景：比如對方的交易底線，對方與我方交易地位對比。

二、合同正文

（一）審“意思”★

審核意思表示是否真實。審核時，應(yīng)當(dāng)注意以下方面：

1．合同標(biāo)的處分是否受到對方章程或合伙協(xié)議等規(guī)定或約定的內(nèi)部決策機構(gòu)同意的限制；

2．合同約定的交易是否屬于關(guān)聯(lián)交易情形，屬于關(guān)聯(lián)交易的，是否受到關(guān)聯(lián)交易的限制：

（1）合伙企業(yè)：

有限合伙：有限合伙人可以同本有限合伙企業(yè)進行交易；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。

普通合伙：除合伙協(xié)議另有約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意外，合伙人不得同本合伙企業(yè)進行交易。

（2）公司：董事、高級管理人員違反公司章程的規(guī)定或者未經(jīng)股東會、股東大會同意，與本公司訂立合同或者進行交易。

3．合同簽訂事先是否取得應(yīng)有的行政許可、登記或者備案。

（二）審“標(biāo)的”★

1．審核合同標(biāo)的是否合法。

合同標(biāo)的是合同權(quán)利義務(wù)的共同指向。合同標(biāo)的最能體現(xiàn)合同的性質(zhì)、目的，因此審核合同標(biāo)的對實現(xiàn)當(dāng)事人的真實意圖至關(guān)重要。

（1）合同標(biāo)的的交易是否處于受限狀態(tài)，如是否為國家法律、行政法規(guī)禁止流通或限制流通的標(biāo)的，或是否取得共有權(quán)人

或優(yōu)先權(quán)人等利害第三人的同意或通知第三人；

（2）對“合的標(biāo)的（物）”的描述切忌含糊不清、模棱兩可，否則，會導(dǎo)致今后因合同標(biāo)的有歧義而發(fā)生糾紛。為明確合同標(biāo)的，可以從標(biāo)的的社會屬性、自然屬性（物理、化學(xué)、生物）等方面進行描述。

2．?dāng)?shù)量和質(zhì)量、驗收標(biāo)準(zhǔn)或要求

（1）合同標(biāo)的數(shù)量、質(zhì)量的計量單位宜采用國際通用單位。數(shù)量條款切記不能用一堆、一包、一車、一捆、一箱等含糊不清的計量概念。

（2）合同的驗收標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)明確約定。例如，可以采用合格樣品封存、符合歐盟RoHS指令等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進行明確。

3．如果標(biāo)的是服務(wù)，需要審核服務(wù)人員是否具備相應(yīng)的職業(yè)資格。

（三）審“方式”

審核合同是否需以招標(biāo)、拍賣、掛牌等特殊的方式締結(jié)。例如，大型建筑工程、市政設(shè)施、國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、上市公司收購和政府采購等都可能涉及特殊的締約方式。

（四）審“框架”

審核合同是否具備本合同審核要點中的必備審核要點。

藍色字體：必備條款；

紫色字體：可選條款。

（五）審“交付”★

1．包裝：

可約定為“賣方應(yīng)在貨物發(fā)運前對其進行滿足運輸距離、防震、防潮、防銹和防破損、裝卸等要求包裝，以保證貨物安全運達買方指定地點”。

2．運輸：

（1）明確標(biāo)的物所在地、提貨地、送貨地等是否明確。

（2）明確運輸方式、運費承擔(dān)。

（六）審“支付”★

審核貨幣類型（在涉外合同中，要明確用何種貨幣作為支付的內(nèi)容，如果是外幣，還要明確是哪天的貨幣牌價與人民幣的比率關(guān)系，以防在履行中扯皮）、單價、總價、價格構(gòu)成（是否包括但不限于運輸費、保管費、裝卸費、保險費、報關(guān)費等）、支付方式、支付步驟、賬戶等是否明確；特別是要明確保險、稅費、代繳代扣費用的負(fù)擔(dān)。

（七）審“權(quán)利”★

1．審核權(quán)利是否較為均衡、合理、無遺漏（需要結(jié)合合同的針對性，查閱一定數(shù)量的背景資料），需要特別留意主要權(quán)利是否被對方排除，有關(guān)棄權(quán)或豁免條款是否合法、合理等。

2．防止合同權(quán)利一邊倒，形成霸王條款或霸王合同，法院可依當(dāng)事人申請認(rèn)定該條款、合同無效。

（八）審“義務(wù)”★

1．審核義務(wù)和責(zé)任是否均衡、合理、無遺漏，需要特別留

意義務(wù)是否為對方能力所達；

2．要明確雙方交易程序以及雙方履行義務(wù)順序。

注意：安裝、調(diào)試、初驗、試運行、終驗、培訓(xùn)條款（培訓(xùn)費用、培訓(xùn)內(nèi)容）、保修條款是否明確。

（九）審“程度”★

減少使用“極”、“更”、“巨大”、“重大”、“較大”等程度副詞，盡量具體明確地進行約定。

（十）審“特殊”

1．審核合同中的除外條款、例外情形是否合法、公平；

2．審核合同的權(quán)利義務(wù)轉(zhuǎn)讓、繼承等相關(guān)問題。

（十一）審“風(fēng)險”★

咨詢相關(guān)專業(yè)人士，合同中是否存在不合理的甚至不可控制的非法律風(fēng)險，看合同中采取的風(fēng)險防范措施是否可以奏效。

（十二）審“解除、終止”★

雖然《合同法》中規(guī)定了法定解除、終止條件，我們也可以盡量事先預(yù)測可能導(dǎo)致合同解除、終止的事由，并加以約定。

（十三）審“保密、知識產(chǎn)權(quán)”

此條款的審核可參照單位內(nèi)部相關(guān)制度。

（十四）審“必要措施、擔(dān)保”

合同中可以視交易雙方地位、標(biāo)的大小等情況，約定履約保證金、擔(dān)保物權(quán)，以保證合同的順利履行。

如果需要對方提供保證的，在與相關(guān)客戶簽署保證合同時務(wù)

必表述由保證人為債務(wù)的履行提供保證的明確意思，避免使用由對方“負(fù)責(zé)解決”、“負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)”等含義模糊的表述，否則法院將無法認(rèn)定保證合同成立。

如果需要對方提供抵押擔(dān)保的，在簽署抵押合同時立即與相關(guān)方到有關(guān)登記機關(guān)辦理登記手續(xù)。僅有抵押合同而沒有辦理登記手續(xù)將可能使我方權(quán)益喪失實現(xiàn)的基礎(chǔ)。如果相關(guān)方在簽署抵押合同后拖延、拒絕協(xié)助辦理抵押登記手續(xù)的，應(yīng)盡快向法院起訴請求法院強制辦理登記手續(xù)。

（十五）審“違約”★★

1．違約條款的設(shè)置，包括構(gòu)成違約的條件、不構(gòu)成違約的除外條件、承擔(dān)違約責(zé)任的方式等。

2．審核違約責(zé)任時，需要注意：

（1）可能發(fā)生的法律風(fēng)險、非法律風(fēng)險是否預(yù)測全面；

非法律風(fēng)險，包含經(jīng)營風(fēng)險、市場風(fēng)險、金融風(fēng)險（含匯率風(fēng)險）、政策風(fēng)險、政治風(fēng)險、自然災(zāi)害風(fēng)險。

可以讓當(dāng)事人提供一些假設(shè)可能發(fā)生的情況，當(dāng)事人提供的信息將有助于我們發(fā)現(xiàn)一些我們可能沒有考慮到的問題。

（2）違約責(zé)任是否一一對應(yīng)可能發(fā)生的風(fēng)險情形；

（3）違約責(zé)任形式是否具有可操作性、易實施；

（4）違約責(zé)任是否足以挽回我方經(jīng)濟等損失。

3．違約責(zé)任的承擔(dān)形式：違約責(zé)任有五種基本形式，即繼續(xù)履行、采取補救措施、賠償損失、支付違約金、適用定金罰則。

（十六）審“不可抗力、免責(zé)條款”

審核不可抗力、免責(zé)條款是否范圍適當(dāng)、公平。注意，不宜將政府行為列為“不可抗力”。

（十七）審“責(zé)任限制”

合同中，可以對責(zé)任進行限制，例如對違約或損害賠償總額的限制等。

（十八）審“效力”★

1．合同效力所附帶的期限和條件是否適當(dāng)；

2．合同中引用的法律法規(guī)或技術(shù)規(guī)范是否部分或全文失效；

3．審核合同是否約定當(dāng)合同全部或合同部分內(nèi)容的法律效力存在問題時，其它條款是否失效或保持有效；

4．是否涉嫌存在企業(yè)間借貸、壟斷、不正當(dāng)競爭或變相商業(yè)賄賂等，是否會因違反銀行、證券、信托等的特殊監(jiān)管政策而無效；

5．結(jié)合上述內(nèi)容，審核合同整體上能否保證其有效性。

另外，合同的條款不一定全部都要有效，有時對方提供的合同部分條款或修改的部分條款無效，只要對我方利益不產(chǎn)生影響，可以不必理會。無效條款、無法執(zhí)行的條款

（十九）審“合同解釋”

對于涉外合同或者存在多個補充協(xié)議的合同，應(yīng)當(dāng)設(shè)置合同解釋條款：一是設(shè)定當(dāng)合同條款相沖突時以何種語言的文本為準(zhǔn);二是設(shè)定不同文本的效力順序。

（二十）審“涉外”

涉外合同往往涉及一些特殊的法律問題，需要結(jié)合《民法通則》、《民事訴訟法》、《涉外民事關(guān)系法律適用法》等相關(guān)法律法規(guī)、司法解釋進行審核。

1．外國人的資格審查。

對方當(dāng)事人若是外國的企業(yè)、組織的，對其主體資格的審查應(yīng)該慎重，審查內(nèi)容宜包括：（1）該企業(yè)或組織是否合法存在；

（2）企業(yè)是有限公司還是無限公司，是否具備法人資格；（3）準(zhǔn)確的法定名稱、地址、法定代表人（負(fù)責(zé)人）姓名、國籍以及注冊地。

2．稅收問題

在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)的外國企業(yè)，從我國境內(nèi)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、股息、利息、租金、特許權(quán)使用費等項所得，應(yīng)繳納外國企業(yè)預(yù)提所得稅。此類稅款由外國企業(yè)負(fù)擔(dān)，由我國境內(nèi)支付單位在向境外匯出款項時代扣代繳。因此，建議代扣代繳寫入合同，否則容易引起沖突。

（二十一）審“爭議解決方式、費用及爭議管轄地”

1．糾紛解決方式是否明確，關(guān)于訴訟或仲裁管轄是否無效；一般宜約定由法院管轄，并且是由我方所在地法院管轄（特別是對于外地人、外地公司）。

2．一般約定敗訴方承擔(dān)對方為實現(xiàn)債權(quán)而支出的合理費用，如律師費及調(diào)查取證等費用；

3．一般約定交易強勢方所在地人民法院為爭議管轄機構(gòu)，或者不約定。

三、合同附則

（一）審“法律適用”

對于涉外、涉港澳臺的合同，可約定為：

“本合同適用中國的法律，即中華人民共和國的法律、法律解釋、行政法規(guī)、部門規(guī)章、司法解釋、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、地方規(guī)章以及其他具有法律效力的規(guī)范性法律文件（但不含港澳臺立法機構(gòu)制訂或認(rèn)可的法律法規(guī)）。”

（二）審“通知與送達”★

1．審核合同糾紛協(xié)調(diào)聯(lián)絡(luò)方式、機制是否存在引發(fā)相互扯皮的可能；

2．可在合同中約定專門對接人員、聯(lián)系方式以及合同標(biāo)的物接收、驗收專業(yè)人員、聯(lián)系方式。

（三）審“合同、文書間的效力位階”★

可約定“本合同與任何在合同簽訂之前產(chǎn)生的相關(guān)廣告、公告、信函、會議紀(jì)要或招投標(biāo)、意向書等其他文件與本合同發(fā)生沖突的，以本合同為準(zhǔn)”。

（四）審“合同日期、有效期”

合同日期包括簽訂日期、生效日期。簽訂日期說明該合同從何年何月何日簽訂。生效日期是指該合同從何年何月何日起生效。生效日期表明合同效力的開始，雙方當(dāng)事人都要受合同規(guī)定

的權(quán)利義務(wù)的約束。有的附條件的合同往往也要有一個生效條件的產(chǎn)生日期，合同才具有法律約束力。

合同的有效期是指合同從其發(fā)生法律效力時起，到法律效力終止時的時間界限。合同的有效期限不等于合同的履行期限。合同有效期限可以先于合同的履行期限，但終止時間必須與合同的履行期限一致，當(dāng)事人約定合同有效期限的長短，應(yīng)根據(jù)法律的規(guī)定和合同標(biāo)的的實際情況決定。

（五）審“文字”

審核措辭是否確切，單位是否標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)字是否精確，是否有錯別字，字句是否有歧義，合同排版是否美觀、簡潔。

第一次使用某個術(shù)語時需下定義。定義術(shù)語宜在該術(shù)語第一次出現(xiàn)的時候，這樣，有利于讀者更好地理解合同。

對于審查合同排版，可參見《國家行政機關(guān)公文格式》、《國家行政機關(guān)公文處理辦法》等標(biāo)準(zhǔn)或法規(guī)。

（六）審“公證”

合同需要申請公證的，應(yīng)當(dāng)在合同中明確規(guī)定公證條款。重大合同可以通過公證形式保證合同的合法有效，從而避免或減少經(jīng)濟損失。

（七）審“清潔文本”

建議在合同中寫明：“本合同正文為清潔打印文本，如雙方對此合同有任何修改及補充均應(yīng)另行簽訂補充協(xié)議。合同正文中任何非打印的文字或者圖形，除非經(jīng)雙方確認(rèn)同意，不產(chǎn)生約束

力。”在簽署過程中，應(yīng)注意：當(dāng)合同中有清潔文本條款時，合同中的所有條款文字與數(shù)字(簽署人簽字、時間簽署與蓋章除外)均應(yīng)當(dāng)事先打印完成，不得在合同簽字過程中出現(xiàn)合同正文里有手寫文字或者空白未填寫的情況存在。

（八）審“其他條款”

不能納入其他部分的一些必要的條款。

（九）審“文本數(shù)量、生效”

1．合同的文本數(shù)量可以視合同履行的便利確定，例如，需要分公司、分支機構(gòu)履行的，可以簽訂多一份。

2．注意合同的成立與生效的區(qū)別。對于某些特殊的合同，合同自辦理行政審批、備案等手續(xù)后生效。

四、合同附件

（一）審“對方營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼等證件（加蓋公章）復(fù)印件”★

需要注意年檢、證件有效期的情況。

（二）審“對方簽約代表授權(quán)書、被授權(quán)人身份信息”★審核授權(quán)人簽名、授權(quán)書范圍、期限等有效性（審核公章）。

（三）審“其它附件”

需要注意：附件內(nèi)容是否明確,是否與合同正文沖突,如有沖突是否有解釋順序等。其它附件包含：

1．從合同：

（1）擔(dān)保類合同：抵押/質(zhì)押/定金/保證/留置；

（2）補充協(xié)議：需要注明補充協(xié)議是主合同的組成部分，具有同等法律效力，有沖突的以補充協(xié)議為準(zhǔn)。

2．合同各方批準(zhǔn)、聲明文件：如各方提供的股東會/董事會決議/聲明函等；

3．相關(guān)政府部門的登記、備案或批準(zhǔn)文件。

五、合同尾部

（一）審“簽字、蓋章”

1．簽字環(huán)節(jié)或之前，確認(rèn)簽字人為被授權(quán)人，核對身份證件。

2．盡量讓對方法定代表人簽字，并使用公章；

某些不法企業(yè)會使用未經(jīng)工商備案登記的合同專用章簽訂合同，一旦發(fā)生糾紛，則需要舉證證明對方的主體適格。

此外，合同履行過程中，對方使用的非公章，如財務(wù)章、業(yè)務(wù)章、合同專用章、收貨章，需要由對方公司加蓋公章事先確認(rèn)。標(biāo)的較大的合同，還需要到工商局查閱對方檔案調(diào)閱工商檔案確認(rèn)所用公章是否備案的公章

一般情況下，簽訂合同要求用“公章”或“合同專用章”；對賬應(yīng)使用“公章”、“合同專用章”或“財務(wù)專用章”；簽收貨物可使用“公章”、“合同專用章”、“財務(wù)專用章”或“業(yè)務(wù)專用章”等。

（二）審“簽約時間”★

合同落款處應(yīng)當(dāng)有簽訂的具體時間，這關(guān)系到合同生效的時

間以及其合同履行期限的確定等問題，因此，建議簽約時間宜打印，避免出現(xiàn)一方未填寫簽約時間以致合同成立時間產(chǎn)生分歧的情況。

（三）審“簽約地點”

合同簽約地，與合同糾紛的管轄約定相關(guān)。

六、簽約時注意事項

（一）注意合同頁碼、加蓋騎縫章；★

防止合同相對方替換合同內(nèi)容。

（二）公司業(yè)務(wù)人員對外簽約時需要授權(quán)。

建議公司在有關(guān)介紹信、授權(quán)委托書、合同等文件上盡可能明確詳細(xì)地列舉授權(quán)范圍，以避免不必要的爭議。業(yè)務(wù)完成后應(yīng)盡快收回尚未使用的介紹信、授權(quán)委托書、合同等文件。

公司業(yè)務(wù)人員離開公司后，建議您在與其辦理交接手續(xù)的同時，向該業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)聯(lián)系的客戶發(fā)送書面通知，告知客戶業(yè)務(wù)人員離職情況。

（三）合同簽訂前意向書或保密協(xié)議的簽訂

如果不希望意向書是一份有效的合同，則需要寫明該意向書不具備法律效力（保密條款等除外），否則可能會產(chǎn)生法律效力。

（四）合同談判、履行階段書面材料的確認(rèn)

合同談判的各個階段，最好能留下書面材料（如會議紀(jì)要等），合同簽訂和履行過程中雙方的電傳、信函要書面留存專人保管，票據(jù)往來應(yīng)保留交接手續(xù)；合同變更要以書面形式，并經(jīng)

雙方簽字認(rèn)可。總之，就是盡量有“雙方有效確認(rèn)的書面材料”。

上述合同審核要點主要針對買賣合同，而在中國大陸實踐中，買賣合同羅列上述全部條款的并不多見。不同種類的合同條款差異很大，有的合同要求各方面的內(nèi)容都要涉及，有的合同（比如訂單）要求簡明扼要，有的合同必備條款在法律上有明確規(guī)定，因此，應(yīng)根據(jù)合同的特殊性設(shè)置相應(yīng)的合同條款，避免相應(yīng)的交易風(fēng)險。

另外，對于重大的合同，需要法律初審、法律復(fù)核，還可能涉及技術(shù)審、財務(wù)審等。

幾個概念和名詞的法律含義與區(qū)別

（1）兩個“ding”金的含義、區(qū)別

要進行某種交易，在簽訂正式合同之前，簽訂“意向協(xié)議”、“預(yù)購合同”交點訂金，或直接在合同中約定定金，是常有的事。比如我們打算購買商品房，看房滿意后，售樓小姐往往會讓你交點定金，說將房子留給你。這就是通常的情況。但兩個“ding”字卻又很大的學(xué)問。

訂金，是預(yù)付款性質(zhì)，合同簽訂后可直接沖抵貨款，合同不能簽訂時退回。定金，是《擔(dān)保法》規(guī)定的五種擔(dān)保方式之一。五種擔(dān)

保方式為：保證、抵押、質(zhì)押、留置、定金。合同法中規(guī)定的定金就是這個，它才適用定金罰則。

合同法第115條規(guī)定：當(dāng)事人可以依照《擔(dān)保法》約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)的擔(dān)保。債務(wù)人履行債務(wù)后，定金應(yīng)當(dāng)?shù)肿鲀r款或者收回。給付定金的一方不履行約定的債務(wù)的，無權(quán)要求返還定金；收受定金的一方不履行約定的債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。

兩個“ding”金在實際運用中要注意分情況使用。在主要需要約束對方的合同或意向性協(xié)議中，最好就使用定金，可以約束對方，對方不履行將不退回定金。如果主要約束的是我方，那么就最好使用訂金，我方如果要改變主意，返還訂金就行，而不用雙倍返還。舉個案例，對大家實際生活中非常有借鑒意義。我一個朋友，在看某個樓盤時，聽售樓小姐一陣吹噓，就想買該樓盤房子，售樓小姐說，你要買就要快，今天如果不定下來，明天就沒有了„„于是我朋友和她們簽了“商品房預(yù)購合同”交了2萬元定金，15日內(nèi)和開發(fā)商簽正式合同。開發(fā)商聰明，使用的當(dāng)然是定金。后來回去和家人一商量，覺得這個房子不適合他，于是想退定金，去和售樓小姐談，被斷然否定，后來又找熟人去和開發(fā)商講，還是不能退。后來找到我，要我?guī)兔ο朕k法。辦法是有，花點錢請公證員一起去談簽合同，證明去談了合同，履行了洽談義務(wù)。雖然最終退回了定金，但卻頗費了些周折。

(2)罰款、罰金、違約金的法律含義和區(qū)分

日常合同中大量可見約定什么罰款，罰金，實際上罰款不是一

個合同法用語，而是行政處罰的一種方式，只有享有行政處罰權(quán)的機關(guān)，才可行使行政處罰權(quán)，如交通違法行為，交警隊作出的罰款處罰。罰金是刑事處罰方式，法院在刑事判決中經(jīng)常用，比如，判處有期徒刑三年，并處罰金1000元等情況。

違約金才是合同法對違約責(zé)任承擔(dān)的一種方式。合同法114條規(guī)定：當(dāng)事人可以約定一方違約時應(yīng)當(dāng)根據(jù)違約情況向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金，也可以約定因違約產(chǎn)生的損失賠償額的計算方法。約定的違約金低于造成的損失的，當(dāng)事人可以請求法院或仲裁機構(gòu)予以增加；約定的違約金過分高于造成的損失的，當(dāng)事人可以請求法院或仲裁機構(gòu)予以適當(dāng)減少。

違約金沒有具體標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)在只有商品房買賣中司法解釋對違約金的上限做了明確規(guī)定，不高于損失的30%。其他均沒有明確的規(guī)定。有一點需要注意的是：違約金和定金不能同時適用。合同法第116條規(guī)定：當(dāng)事人即約定違約金，又約定定金的，一方違約時，對方可以選擇適用違約金或者定金條款。

(3）借條和欠條的區(qū)別

借條證明借款關(guān)系，欠條證明欠款關(guān)系。借款肯定是欠款，但欠款則不一定是借款。

借條形成的原因是特定的借款事實。欠條形成的原因很多，可以基于多種事實而產(chǎn)生，如因買賣產(chǎn)生的欠款，因勞務(wù)產(chǎn)生的欠款，因企業(yè)承包產(chǎn)生的欠款，因損害賠償產(chǎn)生的欠款，等等。

當(dāng)借條持有人憑借條向法院起訴后，由于通過借條本身較易于識辨和

認(rèn)定當(dāng)事人之間存在的借款事實，借條持有人一般只需向法官簡單地陳述借款的事實經(jīng)過即可，對方要抗辯或抵賴一般都很困難。但是，當(dāng)欠條持有人憑欠條向法院起訴后，欠條持有人必須向法官陳述欠條形成的事實，如果對方對此事實進行否認(rèn)、抗辯，欠條持有人必須進一步舉證證明存在欠條形成事實。

借條代表的是一種借款合同關(guān)系，借款人向出借人借款，出借人給付借款。而欠條是對以往雙方經(jīng)濟往來的一種結(jié)算，表明自欠條形成之日起雙方之間形成的一種新的純粹的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

對于注明了還款期限的借條和欠條，應(yīng)該按照民法通則第一百三十七條的規(guī)定，訴訟時效均從其注明的還款期限之日起計算為兩年。沒有注明還款期限或履行期限的借條和欠條，兩者在訴訟時效的適用上則是有區(qū)別的。對于沒有還款期限的借條，出借人可以隨時向借款人要求還款，訴訟時效從權(quán)利人主張權(quán)利之時開始計算。權(quán)利人再次主張權(quán)利的，適用訴訟時效中斷的規(guī)定。但是如果出借人在借款人出具借條的20年內(nèi)不主張權(quán)利，則訴訟時效不再起算。

沒有履行期限的欠條，在債務(wù)人出具欠條時，權(quán)利人就已經(jīng)知道自己的權(quán)利受到了侵害，故權(quán)利人應(yīng)當(dāng)在欠條出具之日起兩年內(nèi)向人民法院主張權(quán)利，也就是說，沒有履行期限的欠條從出具之日起計算訴訟時效。

對此，最高人民法院在《關(guān)于債務(wù)人在約定的期限屆滿后未履行債務(wù)而出具沒有還款日期的欠款條訴訟時效期間應(yīng)從何時開始計算問題的批復(fù)[法復(fù)(1994)35號中》指出：“雙方當(dāng)事人原約定供方交貨

后，需立即付款，需方收貨后無款可付，經(jīng)供方同意寫了沒有還款日期的欠款條，根條民法通則第一百四十條的規(guī)定，對此應(yīng)認(rèn)定訴訟時效的中斷。如果供方在訴訟時效中斷后一直未主張權(quán)利，訴訟時效期間則應(yīng)從供方收到需方所寫的欠款條之日的第二天開始重新計算”，正好印證了上述觀點。此外，如果權(quán)利人在兩年的訴訟時效期間內(nèi)曾主張過權(quán)利的，同樣適用訴訟時效中斷的規(guī)定。

決算審計流程及五大要點

決算審計指建設(shè)項目正式竣工驗收前，由審計人員依法對建設(shè)項目竣工決算的正確性、真實性、合法性和實現(xiàn)的經(jīng)濟效益、社會效益及環(huán)境效益進行的檢查、評價和鑒證。其主要的目的是保障建設(shè)資金合理、合法使用，正確評價投資效果，促進總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，提高建設(shè)項目管理水平。下面是我為大家?guī)淼臎Q算審計的流程及要求的知識，歡迎閱讀。

決算審計八步流程

1、接受咨詢?nèi)蝿?wù)，做好咨詢計劃

接受委托方的決算咨詢?nèi)蝿?wù)后，要積極主動的聽取委托方的相關(guān)情況介紹，畢竟這是第一手決算資料。然后做好咨詢計劃，上報委托單位。決算審計咨詢計劃要包括審計本工程的項目組成成員及負(fù)責(zé)人聯(lián)系方式、擬審核的工作重點、工作計劃安排。工作計劃安排中各流程的時間安排要合理，也要考慮委托方配合工作的時間。

2、接收審計資料，做好清單及信息表

建立與項目單位的工作聯(lián)絡(luò)關(guān)系并且要求項目單位提供評審相關(guān)資料，根據(jù)擬定的工作計劃時間安排，要求項目建設(shè)單位補充完善資料，如在擬定時間不能提供完善資料，也要煩請項目單位紙質(zhì)版回復(fù)不能提供的原因及預(yù)計在什么時間能提供，這樣就可以為審計工作不能在合同期限內(nèi)完成決算審計工作，而向委托方提出延期或中止申請?zhí)峁┵Y料。當(dāng)然在接受資料的時候要做好資料清單，并做好決算審計各相關(guān)單位的聯(lián)系方式信息表。

3、熟悉審計資料，進行初步審計

將相關(guān)圖紙、資料發(fā)放給各專業(yè)工程師，熟悉了解圖紙及其他文件資料，提出、記錄相關(guān)問題，撰寫評審意見。根據(jù)審計工作重點內(nèi)容，進行初步審計工作。

4、現(xiàn)場踏勘，并與相關(guān)單位充分溝通

邀請委托單位、初設(shè)評審單位、設(shè)計單位、結(jié)算編制等單位一起對項目建設(shè)地進行實地踏勘，踏勘內(nèi)容一般包括檢查工程現(xiàn)場的管理情況、質(zhì)量情況、進度情況、安全情況等以及現(xiàn)場的相關(guān)單位、人員是否與提供的資料相一致，是否存在資料中未反應(yīng)的情況，是否得到有效的管理，并對發(fā)現(xiàn)問題的問題現(xiàn)場進行溝通或核實，同時應(yīng)進行記錄。在踏勘完成后，在踏勘現(xiàn)場召開踏勘現(xiàn)場會，就熟悉資料期間發(fā)現(xiàn)的問題與相關(guān)單位進行溝通，并形成會議紀(jì)要。在踏勘日第二天將會議紀(jì)要發(fā)給各踏勘參加單位，并限期要求項目單位回復(fù)踏勘會議遺留問題。

5、全面審核工作內(nèi)容、對象及重點

各專業(yè)工程師應(yīng)采用全面審查、抽樣審計等方法進行全面審計，還可以運用觀察、詢問和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。

6、形成初步審計文件，聽取相關(guān)意見

工程審計人員應(yīng)與審計組的其它審計人員就審計情況進行交流，并對發(fā)現(xiàn)問題的相關(guān)情況進一步核實。溝通審計初步意見前應(yīng)與發(fā)現(xiàn)問題相關(guān)責(zé)任人、相關(guān)人員及部門負(fù)責(zé)人進行溝通，征求被審計單位的意見，并認(rèn)真聽取各方的情況說明并如實記錄。

7、修改初步審計文件，上報領(lǐng)導(dǎo)審批

審計初步意見溝通后，應(yīng)按征求意見情況對于審計初步意見進行修正，匯報領(lǐng)導(dǎo)并形成最終審計意見。

8、出具決算審計終稿

根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意見及審計要求出具工程審計情況的報告。整理工程審計工作底稿，并上交部門統(tǒng)一形成審計工作檔案。

決算審計五大要點

1、對合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件的審核

對合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件的審核是工程審計的基礎(chǔ)和前提。進行工程造價審計，首先應(yīng)仔細(xì)研究合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件，確定工程價款的結(jié)算方式。合同依據(jù)計價方式的不同，可分為總價合同、單價合同和成本加酬金合同。其中，總價合同又分為固定總價合同和調(diào)價總價合同;單價合同又分為估計工程量單價合同、純單價合同和單價與包干混合式合同。先確定合同的計價類型，再仔細(xì)研究其中的調(diào)價條款，根據(jù)結(jié)算調(diào)價條款進行工程價款審計。

目前，許多工程合同簽訂后，甲乙雙方都會簽訂補充協(xié)議。大多數(shù)的補充協(xié)議都會對合同的結(jié)算調(diào)價條款進行補充或更改，一般情況下施工單位會進一步讓利，但也有個別工程建設(shè)單位會給出增加工程價款的條件，特別是政府投資工程。

2、工程量的審核

工程量的審核是工程審計的根本。施工單位一般會通過虛增工程量，重復(fù)計算工程量來增加造價。審減工程量是降低工程造價的基本手段。對工程量進行審計，首先要熟悉圖紙，再根據(jù)工作細(xì)致程度的需要、時間的要求和審計人力資源情況，結(jié)合工程的大小、圖紙的簡繁選擇審核方法。采用合理的審核方法不僅能達到事半功倍的效果，而且直接關(guān)系到審核的質(zhì)量和效率。

工程量審核方法主要有以下幾種：全面審核法、重點審核法、對比審核法、分組計算審核法、篩選法等。其各有不同的適用范圍和優(yōu)缺點，應(yīng)根據(jù)具體情況科學(xué)選用。

一些圖紙不明確的工程需要進行現(xiàn)場計量，審計人員則一定要到現(xiàn)場，按計量規(guī)則進行計量。對隱蔽工程可以通過查閱隱蔽工程驗收記錄來確定其真實情況。另外要特別重視施工組織設(shè)計，即技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)在工程審計中的作用。部分施工內(nèi)容如大型機械種類、型號、進退場費、土方的開挖方式、堆放地點、運距、排水措施、混凝土品種的采用及其澆筑方式，以及牽扯造價的措施方法等，可依據(jù)施工組織設(shè)計和技術(shù)資料做出判斷。

3、費用的審核

(1)定額子目的套用

施工單位一般會通過高套定額、重復(fù)套用定額、調(diào)整定額子目、補充定額子目來提高工程造價。在審核套用預(yù)算單價時要注意以下幾個問題：對直接套用定額單價的審核首先要注意采用的項目名稱和內(nèi)容與設(shè)計圖紙的要求是否一致，如構(gòu)件名稱、斷面形式、強度等級(砼或砂漿標(biāo)號)、位置等;其次要注意工程項目是否重復(fù)套用，如塊料面層下找平層、瀝青卷材防水層、瀝青隔氣層下的冷底子油、預(yù)制構(gòu)件中的鐵件、屬于建筑工程范疇的給排水設(shè)施等。在采用綜合定額預(yù)算的項目中，這種現(xiàn)象尤為普遍，特別是項目工程與總包及分包有聯(lián)系時，往往容易產(chǎn)生工程量的重復(fù)計算。各地的綜合定額不一致，一定要注意。

對換算的定額單價的審核要注意換算內(nèi)容是否允許換算，允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分，換算的方法是否正確，采用的系數(shù)是否正確。

對補充定額單價的審核主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料種類、含量、預(yù)算價格、人工工日含量、單價及機械臺班種類、含量、臺班單價是否科學(xué)合理。

(2)材料價格

材料價格是影響工程總造價的敏感因素，亦是非常活躍的動態(tài)因素。材料價格是工程造價的重要組成部分，直接影響到工程造價的高低。原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合甲方現(xiàn)場簽證確定材料價格。合同約定不予調(diào)整的，審計時不應(yīng)調(diào)整;合同約定按施工期間信息價格調(diào)整的，可以根據(jù)施工日記及施工技術(shù)材料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間：有些工程工期較長，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時期采用使用期間的`平均信息價，這樣比較貼近工程真實造價。

對于信息價中沒有發(fā)布的或甲方?jīng)]有簽證的材料價格，需要平時對材料價格的收集積累，必要時可以三方一起進行市場考察確定。隨著社會的發(fā)展，新材料新工藝的應(yīng)用，建材市場上出現(xiàn)很多新材料，特別是裝潢材料，施工單位一般申報價格較高，應(yīng)重視市場調(diào)查。

(3)取費標(biāo)準(zhǔn)

取費應(yīng)根據(jù)工程造價管理部門頒發(fā)的定額、文件及規(guī)定，結(jié)合工程相關(guān)文件(合同、招標(biāo)投標(biāo)書等)來確定費率。審核時應(yīng)注意取費文件的時效性、執(zhí)行的取費表是否與工程性質(zhì)相符、費率計算是否正確、人工費及材料價差調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。如計算時的取費基數(shù)是否正確，是以人工費為基礎(chǔ)還是以直接費為基礎(chǔ)，對于費率下浮或總價下浮的工程，在結(jié)算時特別要增加造價部分是否同比例下浮等，另外在計算下浮時要注意把甲方供材扣除。

4、簽證的審核

簽證的審核是審計成功的保障。不少施工單位采取低價獲取工程，然后通過施工過程中增加簽證來達到獲利的目的。大多數(shù)工程的最終結(jié)算價都比合同價款高出很多.有的甚至成倍增長，原因固然是多樣的，但簽證是施工單位增加造價最重要最常用的工具。

審核簽證的合法性、有效性，一是看手續(xù)是否符合程序要求、簽字是否齊全有效，例如索賠是否在規(guī)定的時間內(nèi)提出，證明材料是否具有足夠的證明力。二是看其內(nèi)容是否真實合理，費用是否應(yīng)該由甲方承擔(dān)。有些簽證雖然程序合法、手續(xù)齊全，但究其內(nèi)容并不合理，違背合同協(xié)議條款，對于此類簽證不應(yīng)按其結(jié)算費用。例如雨水排水費用、施工單位為確保工程質(zhì)量的措施費用等。三是復(fù)核計算方法是否正確、工程量是否正確屬實、單價的采用是否合理。例如對索賠項目的計算要注意在計算閑置費時，機械費不能按機械臺班單價乘閑置天數(shù)，而只能計算機械閑置損失或租賃費等。對簽證的復(fù)核審計是一項費時費力的工作，審計人員只有掌握較為全面的工程施工技術(shù)、預(yù)決算技術(shù)和現(xiàn)場管理知識，才能輕松面對，確保審計成功。

5、財務(wù)及形成固定資產(chǎn)審核

財務(wù)及形成固定資產(chǎn)審核屬于符合性審核，其主要內(nèi)容包括：項目資金的來源情況、投資完成及交付使用資產(chǎn)情況、待攤投資費用財務(wù)管理及會計核算情況。該項目財務(wù)管理及會計核算是否執(zhí)行基本建設(shè)財務(wù)管理及會計制度的規(guī)定。會計帳簿、科目及賬戶的設(shè)置是否符合基建會計制度的要求，會計憑證及各種原始憑證附件是否齊全，記錄是否完整，能不能反映工程的實際投資。實際上，有時候財務(wù)狀況更能發(fā)現(xiàn)項目的工程狀況。

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